Salve, sono il presidente di una associazione sportiva dilettantistica attiva negli sport nautici. L’associazione ha aderito al regime forfetario di cui alla legge 398/91. Vorrei porre un questito in merito al calcolo dell’IRES. Come sappiamo la somma dei proventi di natura commerciale moltiplicata per il coefficente di redditività (3%) determina il reddito imponibile ai fini IRES. La nostra associazione ha avuto nel corso dell’anno entrate commerciali (sponsorizzazioni sportive) e ha versato l’IVA su queste entrate commerciali nella misura del 90%. Il rimanente 10% dell’IVA rimane tra i proventi dell’associazione. A questo punto la mia domanda è se tra le entrate commerciali ai fini del calcolo dell’imponibile IRES è necessario sommare, oltre agli importi delle sponsorizzazioni sportive, anche il rimanente 10% dell’IVA che rimane tra i proventi.

risposta a cura della dott.ssa Valentina Di Renzo, Consulente Provinciale Fiscosport Venezia.

Gentile utente, l’I.V.A. a debito, nei confronti dell’Erario va quantificata (e versata, a cadenza trimestrale, entro il giorno 16 del 2° mese successivo alla scadenza di ciascun trimestre , con modello F24), secondo quanto segue :

–         nella misura del 90% dell’I.V.A. introitata in ragione delle fatture emesse per le prestazioni erogate di sponsorizzazione ,

–         nella misura dei 2/3 dell’I.V.A.  introitata in ragione delle fatture emesse per la cessione (costituzione) di diritti radio – televisivi,

–         nella misura del 50% dell’I.V.A. introitata in ragione degli altri corrispettivi commerciali , ivi compresi i proventi delle prestazioni pubblicitarie erogate.

L’I.V.A.introitata dall’Associazione Sportiva Dilettantistica optante per detta Legge n. 398/91 ma non versata non concorre alla determinazione del reddito e viene destinata ad una posta di ricavo assimilabile ad altre entrate di natura non commerciali. Ulteriormente, lo stesso non va computato tra i proventi commerciali ai fini della definizione del limite di € 250.000,00 per fruire della Legge 398/91.